الرقم الضريبي الفردي ITIN: من يحتاجه وكيف تملأ النموذج W-7 خطوة بخطوة

الرقم الضريبي الفردي ITIN رقم تصدره مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) للأفراد الذين يحتاجون إلى رقم تعريف ضريبي أمريكي لكنهم غير مؤهلين للحصول على رقم ضمان اجتماعي (SSN)، ويُطلب عبر النموذج W-7 (Form W-7). إذا كنت مؤسسًا عربيًا تملك شركة LLC أمريكية، فالإجابة المختصرة: لا تحتاج إلى الرقم الضريبي الفردي ITIN للحصول على رقم EIN لشركتك أو لفتح الشركة، لكنك تحتاجه عندما يكون عليك أنت شخصيًا تقديم إقرار ضريبي أمريكي، أو المطالبة بميزة من اتفاقية ضريبية، أو في حالات محددة سنشرحها. في هذا الدليل نوضح متى يلزمك الرقم، وكيف تملأ النموذج W-7، وما المستندات المقبولة، وكيف تتجنب إرسال جواز سفرك الأصلي بالبريد.

ما هو الرقم الضريبي الفردي ITIN؟

رقم التعريف الضريبي الفردي (Individual Taxpayer Identification Number) رقم من تسعة أرقام يبدأ دائمًا بالرقم 9، بصيغة تشبه رقم الضمان الاجتماعي: 9XX-XX-XXXX. يُستخدم لأغراض ضريبية فقط؛ فهو لا يمنح حق العمل في الولايات المتحدة، ولا يغيّر وضع الإقامة، ولا يؤهل لمزايا الضمان الاجتماعي. وظيفته أن تتمكن IRS من معالجة إقرارك ومطابقة المبالغ المقتطعة أو المدفوعة باسمك.

تقول تعليمات النموذج W-7 (المعدلة في ديسمبر 2024) إن النموذج مخصص لمن «ليس مؤهلًا للحصول على SSN لكنه ملزم بتقديم رقم تعريف ضريبي»، وتنص بوضوح على ألا تقدّم النموذج إذا كان لديك SSN أو كنت مؤهلًا للحصول عليه. يمكنك مراجعة النص الكامل في تعليمات النموذج W-7 على موقع IRS.

هل يحتاج مالك الشركة الأمريكية غير المقيم إلى ITIN؟

هذا هو السؤال الذي يسبب أكبر قدر من الخلط. كثير من المواقع توحي بأن الرقم الضريبي الفردي ITIN شرط لتأسيس الشركة، وهذا غير صحيح. لنفصل الحالات:

حالات لا تحتاج فيها إلى ITIN

• تأسيس شركة LLC أو شركة مساهمة: الولاية لا تطلب ITIN.
• استخراج رقم EIN للشركة: تعليمات النموذج SS-4 تسمح بكتابة «foreign» أو «N/A» مكان الرقم الضريبي للطرف المسؤول غير المقيم. التفاصيل في دليل رقم EIN لغير المقيمين.
• تقديم النموذج 5472 والإقرار الشكلي 1120: تعليمات النموذج 5472 تسمح بإدخال «رقم مرجعي» (Reference ID) للمالك الأجنبي إذا لم يكن لديه رقم أمريكي.

حالات تحتاج فيها إلى ITIN غالبًا

• عليك إقرار ضريبي شخصي أمريكي، مثل النموذج 1040-NR، لأن لديك دخلًا مرتبطًا فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة (Effectively Connected Income)، وهو أمر شائع للشركاء الأجانب في شراكة أمريكية تمارس نشاطًا داخل أمريكا. راجع دليل النموذج 1065 للشركات متعددة الشركاء.
• المطالبة بميزة اتفاقية ضريبية لتخفيض الاقتطاع على دخل أمريكي، حين تشترط الجهة الدافعة أو IRS رقمًا ضريبيًا أمريكيًا.
• استرداد ضريبة مقتطعة من دخل أمريكي، لأن الاسترداد يحتاج إلى إقرار يحمل رقمك.
• الزوج أو المُعال لمواطن أو مقيم أمريكي يقدم إقرارًا ويحتاج إلى إدراجهما.

وبعض البنوك أو مزودي الخدمات قد يطلبون ITIN لأغراض داخلية لديهم، وهذه سياسة خاصة بالجهة وليست شرطًا قانونيًا عامًا. القاعدة: تقدَّم بطلب الرقم الضريبي الفردي ITIN حين يكون لديك سبب ضريبي فعلي يقبله النموذج W-7، لا لمجرد أنه «قد يفيد».

الفرق بين الرقم الضريبي الفردي ITIN ورقم EIN

أسباب التقديم في النموذج W-7 (الخانات a إلى h)

أول قرار في النموذج هو اختيار سبب التقديم، وهو ما يحدد المستندات والمرفقات المطلوبة. الخانات حسب التعليمات الحالية:

• a: أجنبي غير مقيم يحتاج إلى ITIN للمطالبة بميزة اتفاقية ضريبية.
• b: أجنبي غير مقيم يقدم إقرارًا ضريبيًا اتحاديًا أمريكيًا.
• c: أجنبي مقيم لأغراض ضريبية (بحسب اختبار الإقامة الفعلية) يقدم إقرارًا.
• d: مُعال لمواطن أو مقيم أمريكي.
• e: زوج أو زوجة لمواطن أو مقيم أمريكي.
• f: طالب أو أستاذ أو باحث أجنبي غير مقيم.
• g: مُعال أو زوج لأجنبي غير مقيم يحمل تأشيرة أمريكية.
• h: أخرى، وتُستخدم غالبًا مع أحد الاستثناءات من شرط إرفاق الإقرار.

معظم أصحاب الشركات العرب يقعون في الخانة b، لأنهم يحتاجون الرقم لتقديم النموذج 1040-NR، أو في الخانة a أو h مع استثناء موثق.

شرط إرفاق الإقرار الضريبي والاستثناءات

القاعدة العامة أن النموذج W-7 يُرسل مرفقًا بالإقرار الضريبي الاتحادي الذي تحتاج الرقم من أجله، ولا يُرسل وحده. تذكر التعليمات استثناءات تسمح بالتقديم دون إقرار، منها: الاقتطاع من طرف ثالث على دخل سلبي (مع مطالبة باتفاقية ضريبية مثلًا)، وأنواع أخرى من الدخل، والإبلاغ عن فوائد الرهن العقاري، والتصرف في عقار أمريكي من شخص أجنبي، وحالات القرار الحكومي TD 9363. ولكل استثناء مستندات إثبات خاصة، مثل خطاب من الجهة الدافعة يؤكد حاجتها إلى رقمك.

شرح أسطر النموذج W-7

• السطر 1a: اسمك القانوني كما في جواز السفر حرفيًا. و1b الاسم في شهادة الميلاد إذا اختلف.
• السطر 2: عنوانك البريدي، وهو العنوان الذي سيصل إليه خطاب تخصيص الرقم، فاختر عنوانًا موثوقًا.
• السطر 3: عنوانك الدائم خارج الولايات المتحدة، ولا يُقبل فيه صندوق بريد كعنوان أجنبي.
• السطر 4: تاريخ الميلاد ومكانه.
• السطر 6a: الدولة أو الدول التي تحمل جنسيتها.
• السطر 6b: رقمك الضريبي في بلدك إن وُجد، مثل الرقم الضريبي المصري أو رقم التسجيل الضريبي في الإمارات.
• السطر 6c: بيانات التأشيرة الأمريكية غير المهاجرة إن وُجدت.
• السطر 6d: بيانات مستند الهوية (الجهة المصدرة، الرقم، تاريخ الانتهاء)، وتاريخ دخول الولايات المتحدة إن كان مطلوبًا لسبب التقديم، وإلا يمكن كتابة «Never entered the United States».
• السطران 6e و6f: هل سبق أن حصلت على ITIN أو رقم IRSN، وما هو. هذا مهم للتجديد.
• السطر 6g: اسم الجامعة أو الشركة ومدة الإقامة، للطلاب والباحثين أو لمن يوجد مؤقتًا في أمريكا لعمل.

ثم يوقّع المتقدم بنفسه. يمكن لمن عمره 18 سنة فأكثر تعيين ممثل يوقّع عنه بشرط إرفاق النموذج 2848، ولا يجوز لأحد الزوجين التوقيع عن الآخر دون توكيل.

المستندات المقبولة: لماذا جواز السفر هو الخيار الأسهل؟

تقبل IRS 13 نوعًا من المستندات لإثبات الهوية والوضع الأجنبي، منها: جواز السفر، وبطاقة الهوية الوطنية، ورخصة القيادة الأجنبية، وشهادة الميلاد المدنية، والتأشيرة الأمريكية، وغيرها. لكن جواز السفر هو المستند الوحيد الذي يكفي وحده لإثبات الهوية والجنسية معًا. إذا لم تقدّمه فستحتاج إلى مستندين على الأقل يثبتان معًا الهوية والوضع الأجنبي، وأحدهما على الأقل يحمل صورة.

الأصل أو النسخة المصدقة

تشترط IRS إرسال المستند الأصلي أو نسخة مصدقة من الجهة التي أصدرته نفسها، تحمل ختمًا رسميًا. النسخة الموثقة لدى كاتب عدل أو محامٍ لا تكفي. وهذا ما يجعل كثيرين يترددون؛ فإرسال جواز السفر الأصلي بالبريد إلى أمريكا وانتظار إعادته أسابيع ليس خيارًا عمليًا لرجل أعمال يسافر.

ثلاث طرق للتقديم: البريد أو مراكز IRS أو الوكيل المعتمد CAA

بحسب صفحة برنامج الوكلاء المعتمدين لدى IRS، يستطيع الوكيل المعتمد المصدِّق (Certifying Acceptance Agent) التحقق من جميع مستندات الهوية للمتقدم الأساسي وزوجه باستثناء بطاقات الهوية العسكرية الأجنبية، أما للمُعالين فيتحقق من جواز السفر وشهادة الميلاد فقط. والمقابلة يجب أن تكون حضورية أو عبر مكالمة فيديو، ويُرفق الوكيل النموذج W-7 (COA) «شهادة الدقة» مع كل طلب. التفاصيل في صفحة برنامج وكلاء قبول ITIN على موقع IRS.

لهذا السبب تعمل خدمة استخراج رقم ITIN من دوائر عبر وكيل معتمد، فتُجرى المقابلة عن بُعد ويبقى جواز سفرك في يدك.

المدة المتوقعة وكيف تتابع الطلب

تذكر IRS أن معالجة طلب W-7 تستغرق عادة نحو 7 أسابيع، وتمتد إلى 9 إلى 11 أسبوعًا في موسم الذروة (من 15 يناير حتى 30 أبريل) أو عند التقديم من خارج الولايات المتحدة. عند الموافقة يصلك خطاب تخصيص الرقم (CP 565) بالبريد على العنوان المذكور في السطر 2. وإذا كان الطلب ناقصًا فقد تطلب IRS مستندات إضافية أو ترفضه وتعيد المستندات، فالدقة من البداية توفر شهورًا.

ولأن الطلب يُرفق عادة بالإقرار الضريبي، خطط مبكرًا: إذا كان إقرارك 1040-NR مستحقًا في يونيو مثلًا، فلا تنتظر حتى مايو لتبدأ تجهيز المستندات.

انتهاء الرقم الضريبي الفردي ITIN وتجديده

الرقم ليس دائمًا تلقائيًا. تنص التعليمات على أن الرقم الضريبي الفردي ITIN الذي لا يُستخدم في إقرار ضريبي اتحادي واحد على الأقل خلال 3 سنوات ضريبية متتالية ينتهي في 31 ديسمبر من السنة الثالثة. كما أن الأرقام الصادرة قبل 2013 ولم تُجدد يجب تجديدها قبل استخدامها في إقرار.

للتجديد تقدّم النموذج W-7 مرة أخرى مع إقرار يظهر فيه الرقم، وتعلّم خانة التجديد، وتكتب رقمك الحالي في السطر 6f، مع المستندات المطلوبة نفسها. وإذا كان الرقم يُستخدم فقط في نماذج معلوماتية يقدمها غيرك عنك، فلا تحتاج إلى تجديده حاليًا حسب التعليمات. استخدام رقم منتهٍ في إقرار يؤخر معالجة الإقرار وقد يؤخر أي استرداد.

مثال عملي: ليلى وشريكتها في شركة متعددة الشركاء

مثال توضيحي: ليلى مصممة من الدار البيضاء تملك 50% من شركة LLC في ديلاوير مع شريكة أمريكية، والشركة تدير متجرًا ومستودعًا داخل الولايات المتحدة. الشركة تقدم النموذج 1065 وتصدر لليلى جدول K-1، ونصيبها من الربح يُعد على الأرجح دخلًا مرتبطًا فعليًا بنشاط أمريكي، والشركة تقتطع عنه ضريبة بموجب القسم 1446.

• ليلى تحتاج إلى تقديم النموذج 1040-NR لتسوية ضريبتها واسترداد ما زاد من الاقتطاع، لذلك تحتاج إلى الرقم الضريبي الفردي ITIN.
• تختار الخانة b في النموذج W-7، وترفق الإقرار 1040-NR.
• تتعامل مع وكيل معتمد مصدِّق، فتُجرى المقابلة بالفيديو ويُرسل الطلب مع شهادة الدقة دون أن ترسل جوازها الأصلي.
• تضيف إلى تقويمها تذكيرًا بأن الرقم ينتهي إذا لم يُستخدم 3 سنوات متتالية.

في المقابل، مؤسس مثل سامر الذي يملك LLC بعضو واحد ويقدم خدمات برمجية من عمّان دون نشاط داخل أمريكا، قد لا يحتاج إلى ITIN إطلاقًا، لأن التزامه الأساسي هو النموذج 5472 مع الإقرار الشكلي 1120 الذي يُقدَّم برقم EIN الشركة.

ماذا لو تأخر الرقم عن موعد إقرارك؟

التأخير لا يُسقط التزامك بتقديم الإقرار في موعده. إذا كان عليك إقرار 1040-NR ولم يصدر رقمك بعد، فالمسار المعتاد هو إرفاق الإقرار بطلب W-7 نفسه وإرساله إلى عنوان وحدة ITIN في أوستن، لا إلى عنوان الإقرارات العادي، فتعالج IRS الطلب أولًا ثم الإقرار. أما إذا أهملت الإقرار لأنك «لم تحصل على الرقم بعد»، فقد تتراكم عليك غرامات التأخير والفوائد على أي ضريبة مستحقة، وتفقد أيضًا فرصة استرداد ما اقتُطع منك زيادة. لذلك اجعل تجهيز المستندات جزءًا من خطة الإقرار السنوية، وابدأ قبل الموعد بشهرين على الأقل، خصوصًا إذا كنت ستقدّم من خارج الولايات المتحدة حيث تمتد المعالجة إلى 9 أو 11 أسبوعًا.

وتذكّر أن الرقم يصدر لشخصك لا لشركتك، فإذا كان لك أكثر من شركة أو أكثر من مصدر دخل أمريكي فإنك تستخدم الرقم نفسه في كل إقراراتك الشخصية، ولا تطلب رقمًا جديدًا لكل شركة. وإذا تغير اسمك أو عنوانك بعد صدور الرقم فأبلغ IRS حتى تصلك المراسلات، لأن خطابات الاستفسار التي لا يُرد عليها في موعدها قد تؤخر معالجة إقرارك أو استردادك.

أخطاء شائعة في طلب W-7

• إرسال W-7 دون إقرار ودون استثناء موثق: وهو سبب رفض شائع.
• إرسال نسخة موثقة لدى كاتب عدل: IRS تقبل الأصل أو النسخة المصدقة من جهة الإصدار فقط.
• اختلاف الاسم بين النموذج والجواز: اكتب الاسم بالحروف اللاتينية كما في الجواز حرفيًا.
• جواز سفر منتهي الصلاحية: يجب أن يكون المستند ساريًا.
• اختيار سبب لا ينطبق عليك: كاختيار الخانة a دون وجود دخل فعلي يستحق ميزة الاتفاقية.
• التقديم بينما لديك SSN أو أنت مؤهل له: النموذج غير مخصص لك في هذه الحالة.
• نسيان التجديد: ثم اكتشاف انتهاء الرقم عند تقديم الإقرار.

قائمة تحقق قبل التقديم

• سبب ضريبي واضح يطابق إحدى الخانات من a إلى h.
• إقرار ضريبي جاهز للإرفاق، أو مستندات الاستثناء.
• جواز سفر ساري المفعول، أو مستندان مقبولان أحدهما بصورة.
• قرار بطريقة التقديم: البريد أو مركز IRS أو وكيل معتمد.
• عنوان بريدي موثوق في السطر 2.
• رقمك الضريبي في بلدك إن وُجد للسطر 6b.
• توقيعك بنفسك، أو النموذج 2848 إذا وقّع ممثل.

أسئلة شائعة عن الرقم الضريبي الفردي ITIN

هل أحتاج إلى ITIN لفتح شركة LLC في أمريكا؟

لا. تأسيس الشركة واستخراج رقم EIN لا يشترطان ITIN. قد تحتاجه لاحقًا لتقديم إقرار شخصي أو المطالبة بميزة اتفاقية ضريبية. راجع دليل تأسيس شركة في أمريكا لترى الخطوات كاملة.

هل يمكنني التقديم دون إرسال جواز سفري الأصلي؟

نعم، عبر وكيل معتمد مصدِّق (CAA) يتحقق من الجواز في مقابلة ويرسل الطلب مع شهادة دقة، أو بنسخة مصدقة من جهة إصدار الجواز نفسها إن كانت توفر ذلك. النسخة الموثقة لدى محامٍ لا تُقبل.

كم يستغرق إصدار الرقم؟

نحو 7 أسابيع حسب IRS، و9 إلى 11 أسبوعًا بين 15 يناير و30 أبريل أو عند التقديم من خارج الولايات المتحدة.

هل ينتهي رقم ITIN بعد فترة؟

نعم، إذا لم يُستخدم في إقرار ضريبي اتحادي خلال 3 سنوات متتالية فإنه ينتهي في 31 ديسمبر من السنة الثالثة، ويُجدد بنموذج W-7 جديد مرفق بإقرار.

هل يسمح لي ITIN بالعمل في أمريكا أو يغيّر وضعي؟

لا. الرقم لأغراض ضريبية فقط، ولا يمنح تصريح عمل ولا إقامة ولا مزايا ضمان اجتماعي.

هل يمكن استخدام ITIN بدل EIN للشركة؟

لا. الرقمان لكيانين مختلفين: ITIN لك كفرد، وEIN للشركة. البنوك ومنصات الدفع تطلب EIN الشركة لحساب الشركة.

ماذا تفعل الآن؟

حدد أولًا هل لديك سبب ضريبي فعلي للرقم: إقرار شخصي، أو مطالبة باتفاقية، أو استرداد. إذا كان الجواب نعم، فجهّز جواز سفرك والإقرار، واختر طريقة تقديم لا تعرّض مستنداتك للضياع. يمكنك طلب خدمة استخراج الرقم الضريبي الفردي ITIN عبر وكيل معتمد لنراجع سبب التقديم ونعد النموذج W-7 ونتابعه حتى صدور الرقم، أو حجز استشارة مجانية لنحدد معك هل تحتاجه أصلًا.

هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية، فراجع حالتك الخاصة مع مستشار مختص عبر التواصل معنا.