النموذج 1065 لشركة LLC متعددة الشركاء: K-1 واقتطاع الشركاء الأجانب والمواعيد

النموذج 1065 (Form 1065) هو الإقرار السنوي الذي تقدّمه كل شراكة أمريكية، ومنها كل شركة LLC فيها عضوان أو أكثر ولم تختر معاملتها كشركة مساهمة. الشراكة لا تدفع ضريبة دخل بنفسها، بل «تمرر» أرباحها وخسائرها إلى الشركاء عبر الجدول K-1، وكل شريك يتعامل مع نصيبه. الموعد للسنة الميلادية هو 15 مارس، والغرامة على التأخير تُحسب عن كل شريك وكل شهر. وإذا كان بين الشركاء أجانب، كما في معظم الشركات التي يؤسسها شريكان عربيان، فقد تظهر التزامات إضافية أهمها اقتطاع الضريبة بموجب القسم 1446. هذا الدليل يشرح النموذج 1065 خطوة بخطوة لشركاء يقيمون خارج الولايات المتحدة.

ما هو النموذج 1065 ومن يجب عليه تقديمه؟

تقول تعليمات النموذج 1065 لسنة 2025 على موقع IRS إن كل شراكة محلية يجب أن تقدّم الإقرار، إلا إذا لم تتلقَّ أي دخل ولم تتكبد أي مصروفات تُعامل كخصومات أو أرصدة ضريبية. وتضيف أن الشركة ذات المسؤولية المحدودة المحلية التي لها عضوان على الأقل ولم تقدّم النموذج 8832 تُصنَّف شراكة، وتخضع لنفس التزامات التقديم.

بعبارة أبسط: إذا أسست مع شريك أو أكثر شركة LLC في أي ولاية أمريكية، فأنتم تقدّمون النموذج 1065 كل سنة ما دام للشركة أي حركة مالية، حتى لو كانت خاسرة، وحتى لو كان كل الشركاء خارج أمريكا. وهذا يختلف عن LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي، التي تقدّم بدلًا من ذلك النموذج 5472 مع الإقرار الشكلي 1120.

متى لا تقدّم الشركة متعددة الشركاء النموذج 1065؟

• إذا اختارت معاملتها كشركة مساهمة بالنموذج 8832، فتقدّم النموذج 1120 بدلًا منه. راجع دليل النموذج 8832.
• إذا لم يكن لها أي دخل ولا أي مصروفات قابلة للخصم خلال السنة، وهي حالة نادرة لأن رسوم الولاية والوكيل المسجل نفسها مصروفات.

كيف تُعامل أرباح الشركاء الأجانب ضريبيًا؟

الشراكة «شفافة» ضريبيًا: تحسب الدخل والمصروفات على مستوى الشركة، ثم توزع النتيجة على الشركاء بحسب اتفاقية التشغيل، سواء سحب الشركاء الأرباح فعلًا أم تركوها في الشركة. لذلك تبدأ الإجابة عن ضريبة الشريك الأجنبي من سؤال واحد: هل دخل الشراكة «مرتبط فعليًا» بنشاط تجاري أو مهني في الولايات المتحدة (Effectively Connected Income)؟

• إذا كان للشراكة نشاط داخل أمريكا، كمكتب أو موظفين أو مستودع أو وكيل يبرم العقود هناك، فإن الشريك الأجنبي يُعامل كأنه يمارس هذا النشاط بنفسه، ونصيبه من الدخل المرتبط يخضع للضريبة الأمريكية. وعليه تقديم إقرار شخصي، كالنموذج 1040-NR للأفراد، وهو ما يتطلب عادة الرقم الضريبي الفردي ITIN.
• إذا كان النشاط كله يُمارس خارج أمريكا، كشريكين يقدمان خدمات تصميم من القاهرة لعملاء أوروبيين، فقد لا يكون هناك دخل مرتبط فعليًا، لكن هذا تحليل يعتمد على الوقائع ويجب توثيقه، ولا يلغي التزام تقديم النموذج 1065 نفسه.

هذه النقطة هي أهم قرار في ملف أي شراكة يملكها أجانب، لأنها تحدد هل يجب على الشركة اقتطاع الضريبة، وهل يجب على الشركاء تقديم إقرارات شخصية.

الجدول K-1 والجدولان K-2 وK-3

الجدول K-1: نصيب كل شريك

تصدر الشراكة لكل شريك جدول K-1 يبين نصيبه من الدخل والخسائر والخصومات والأرصدة، ورأس ماله في بداية السنة ونهايتها، ونسبة ملكيته في الأرباح والخسائر ورأس المال. يُرفق الجدول بالإقرار ويُسلَّم للشريك، الذي يستخدمه في إقراره الشخصي في أمريكا إن كان ملزمًا، وغالبًا في بلده أيضًا إن كانت تفرض ضريبة على الدخل الأجنبي.

الجدولان K-2 وK-3: المعلومات الدولية

يحمل الجدولان K-2 وK-3 المعلومات ذات الطابع الدولي: مصادر الدخل الأجنبية والأمريكية، والمعلومات التي يحتاجها الشريك الأجنبي لتحديد دخله المرتبط فعليًا، وغيرها. وهناك استثناء من تقديمهما يُعرف باستثناء التقديم المحلي، لكنه مشروط بأن يكون الشركاء المباشرون أمريكيين، لذلك لا ينطبق عادة على شراكة فيها شركاء أجانب. خطط لأن تحتاج شراكتك إلى هذين الجدولين.

اقتطاع القسم 1446: النماذج 8804 و8805 و8813

إذا كان للشراكة دخل خاضع للضريبة مرتبط فعليًا بنشاط أمريكي، ونُسب جزء منه إلى شريك أجنبي، فعلى الشراكة نفسها أن تدفع ضريبة عن هذا النصيب بموجب القسم 1446، حتى لو لم توزع عليه أي مبلغ. وحسب تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813 (المعدلة يناير 2026):

يرفق الشريك الأجنبي النسخة C من النموذج 8805 بإقراره الأمريكي ليحتسب المبلغ المقتطع كرصيد مدفوع مقدمًا، فإن زاد عن ضريبته الفعلية استرد الفرق. هذا سبب آخر يجعل الشريك الأجنبي في شراكة لها نشاط أمريكي يحتاج إلى إقرار شخصي ورقم ITIN.

وهناك قاعدة منفصلة عند بيع حصة في شراكة لها نشاط أمريكي: قد يُلزم المشتري باقتطاع 10% من مبلغ البيع بموجب القسم 1446(f). إذا كنتم تخططون لدخول شريك جديد أو خروج شريك، فراجعوا هذا قبل التوقيع.

موعد تقديم النموذج 1065 والتمديد

القاعدة العامة أن الشراكة المحلية تقدّم النموذج 1065 في اليوم 15 من الشهر الثالث بعد نهاية سنتها الضريبية، أي قبل موعد شركات المساهمة بشهر. ويمنح النموذج 7004 تمديدًا لمدة ستة أشهر، ويجب تقديمه قبل الموعد الأصلي. انتبه إلى أن موعد تسليم الجداول K-1 للشركاء يتبع موعد الإقرار، وأن الشركاء ينتظرونها لإعداد إقراراتهم، فالتأخير عندكم يؤخرهم.

التقديم الإلكتروني

بحسب التعليمات، يجب على الشراكة التقديم إلكترونيًا إذا كانت تقدّم 10 إقرارات أو أكثر من أي نوع خلال السنة، أو إذا كان لديها أكثر من 100 شريك. والشراكات الصغيرة التي لا تنطبق عليها هذه الشروط يمكنها التقديم الورقي، والشراكة التي مقرها خارج أمريكا ترسل إقرارها الورقي إلى صندوق بريد أوغدن المخصص في التعليمات.

شرح أقسام النموذج 1065 بلغة مبسطة

رأس الصفحة الأولى

اسم الشراكة وعنوانها، ورقم EIN، وتاريخ بدء النشاط، ورمز النشاط الرئيسي، وإجمالي الأصول، ونوع الإقرار (أول، نهائي، تغيير اسم أو عنوان، معدل)، وطريقة المحاسبة (نقدية أو استحقاق)، وعدد الجداول K-1 المرفقة.

الدخل والخصومات

إجمالي الإيرادات ناقص المرتجعات، وتكلفة البضاعة المبيعة (النموذج 1125-A)، والدخل الآخر، ثم الخصومات: الرواتب لغير الشركاء، والمدفوعات المضمونة للشركاء (Guaranteed Payments)، والإيجارات، والإهلاك، وغيرها، لتصل إلى الدخل أو الخسارة العادية من النشاط التجاري.

الجدول B: معلومات أخرى

أسئلة عن نوع الكيان والملكية، ومنها أسئلة عن الشركاء الأجانب والمدفوعات المخصصة لهم. ويتيح السؤال 4 للشراكة الصغيرة عدم إكمال الجداول L وM-1 وM-2 إذا تحققت شروطه مجتمعة، ومنها أن يقل إجمالي إيراداتها عن $250,000 وإجمالي أصولها عن $1 مليون، وأن تُسلَّم الجداول K-1 في موعدها.

الجدول K والجداول المالية

الجدول K يجمع البنود الموزعة على كل الشركاء، والجدول L الميزانية العمومية، والجدولان M-1 وM-2 لمطابقة الدخل الدفتري والضريبي وحركة حسابات رأس مال الشركاء.

ممثل الشراكة

بموجب نظام التدقيق المركزي للشراكات، تعيّن الشراكة في إقرارها «ممثل الشراكة» (Partnership Representative) الذي يتعامل مع IRS عند أي تدقيق. ويُشترط أن يكون له وجود جوهري في الولايات المتحدة، كعنوان ورقم هاتف أمريكيين ورقم تعريف ضريبي أمريكي. لذلك قد لا يصلح شريك مقيم في الخارج لهذا الدور دون ترتيب مناسب، وهذه نقطة يجب حسمها في اتفاقية التشغيل. انظر دليل اتفاقية التشغيل.

غرامات النموذج 1065

اللافت أن غرامة التأخير في النموذج 1065 لا ترتبط بوجود ضريبة؛ فهي مبلغ ثابت يتضاعف بعدد الشركاء. شراكة من شريكين تتأخر سنة كاملة قد تواجه 2 × 12 × $255 = $6,120، حتى لو كانت خاسرة. ويمكن طلب الإعفاء بناء على السبب المعقول، لكن القرار لـ IRS ولا يمكن ضمانه.

المستندات المطلوبة لإعداد النموذج 1065

• رقم EIN للشراكة وخطاب تأكيده.
• اتفاقية التشغيل ونسب ملكية الشركاء في الأرباح والخسائر ورأس المال.
• بيانات كل شريك: الاسم والعنوان والدولة ورقمه الضريبي الأمريكي إن وُجد، ونموذج W-8BEN أو W-8BEN-E منه.
• كشوف الحسابات البنكية وبوابات الدفع للسنة كاملة.
• سجل الإيرادات والمصروفات مع الإيصالات، والمخزون إن وُجد.
• مساهمات الشركاء وسحوباتهم خلال السنة، والمدفوعات المضمونة لهم.
• أي أقساط دُفعت على النموذج 8813.
• إقرار السنة السابقة وحسابات رأس المال الختامية.
• وصف دقيق لمكان ممارسة النشاط فعليًا، لتحديد الدخل المرتبط فعليًا.

كيف تنظمون السنة المالية للشراكة؟

أكثر ما يعقّد إقرار الشراكة ليس الأرقام نفسها بل غياب الاتفاق بين الشركاء. لذلك نقترح أن تتفقوا منذ بداية السنة على أمور محددة: من يملك صلاحية الحساب البنكي، وكيف تُسجل مساهمات كل شريك وسحوباته، وهل يتقاضى أحدكم مبلغًا ثابتًا مقابل إدارته الشركة، لأن هذا المبلغ يُعامل كمدفوعات مضمونة لا كتوزيع أرباح. واحرصوا على أن يمر كل دخل الشركة ومصروفاتها عبر حسابها، لا عبر الحسابات الشخصية لأحد الشركاء، فهذا يجعل حسابات رأس المال واضحة ويمنع الخلاف عند التصفية أو دخول شريك جديد.

وفي نهاية كل ربع سنة، راجعوا الأرباح المتراكمة إذا كان لدى الشركة دخل مرتبط فعليًا بنشاط أمريكي، لأن أقساط النموذج 8813 تُحسب خلال السنة لا في نهايتها. وإذا فضّلتم أن يتولى فريق مختص هذا الجزء مع الإقرار السنوي والجداول المرفقة، فتعرّفوا على خدمة إقرار الشراكات من دوائر وما تحتاجه منكم في كل مرحلة. فالشراكة المنظمة تقدّم إقرارها في أسابيع، أما غير المنظمة فقد تحتاج شهورًا لإعادة بناء دفاترها.

مثال عملي: يوسف ومريم في شركة تجارة إلكترونية

مثال توضيحي: يوسف من دبي ومريم من تونس أسسا «Atlas Goods LLC» في فلوريدا بنسبة 50% لكل منهما، ويبيعان منتجات عبر Amazon مخزنة في مستودعات داخل أمريكا. في 2026 حققت الشركة ربحًا صافيًا قدره $60,000.

• الإقرار: تقدّم الشركة النموذج 1065 عن 2026 بحلول 15 مارس 2027، أو 15 سبتمبر 2027 بتمديد 7004، وتصدر جدول K-1 لكل منهما بنصيب $30,000، مع الجدولين K-2 وK-3.
• الدخل المرتبط فعليًا: لأن المخزون والبيع داخل أمريكا، يحتمل أن يُعد الربح دخلًا مرتبطًا فعليًا بنشاط أمريكي، وهذا ما يجب أن يقيّمه المستشار بدقة.
• الاقتطاع: إن كان كذلك، تدفع الشركة أقساط النموذج 8813 خلال السنة عن نصيب كل شريك، بنسبة 37% بشكل عام لأنهما فردان، ثم تقدّم النموذج 8804 وتسلم كلًا منهما النموذج 8805.
• الإقرار الشخصي: يقدّم كل منهما النموذج 1040-NR ويرفق النموذج 8805، فتُحسب ضريبته الفعلية بالشرائح ويُسترد الفائض إن وُجد. ولذلك يحتاج كل منهما إلى ITIN.
• الغرامة المحتملة: لو تأخرت الشركة في النموذج 1065 ستة أشهر دون تمديد، فالغرامة قد تبلغ 2 × 6 × $255 = $3,060، بخلاف غرامات الاقتطاع.

أخطاء شائعة في النموذج 1065

• معاملة الشركة متعددة الشركاء كأنها LLC بعضو واحد وتقديم إقرار شكلي 1120 مع النموذج 5472 بدل النموذج 1065.
• عدم التقديم لأن الشركة خاسرة: الغرامة لكل شريك قائمة بصرف النظر عن الربح.
• الخلط بين موعد 15 مارس للشراكات و15 أبريل للشركات.
• تجاهل اقتطاع القسم 1446 لأن الشركاء لم يسحبوا أرباحًا؛ الاقتطاع مرتبط بالدخل المخصص لا بالتوزيع.
• توزيع الأرباح في K-1 بنسب لا تطابق اتفاقية التشغيل.
• إهمال الجدولين K-2 وK-3 رغم وجود شركاء أجانب.
• تعيين ممثل شراكة لا تتوفر فيه شروط الوجود الجوهري في أمريكا.
• دخول شريك جديد أو خروج شريك دون تحديث السجلات، أو دون مراعاة الاقتطاع عند بيع الحصص.

أسئلة شائعة عن النموذج 1065

هل تدفع الشركة متعددة الشركاء ضريبة على النموذج 1065؟

لا تدفع الشراكة ضريبة دخل اتحادية على أرباحها، فالنموذج 1065 إقرار معلومات يوزع النتيجة على الشركاء. لكن إذا كان لديها دخل مرتبط فعليًا بنشاط أمريكي ونُسب إلى شركاء أجانب، فعليها دفع اقتطاع القسم 1446 عنهم.

شريكاي وأنا نعيش خارج أمريكا ولا نشاط لنا هناك، فهل نقدّم النموذج 1065؟

نعم ما دام للشركة دخل أو مصروفات. مكان الشركاء لا يلغي التزام الشراكة الأمريكية بالتقديم. ما قد يتغير هو وجود دخل مرتبط فعليًا، وبالتالي الاقتطاع والإقرارات الشخصية.

ما موعد النموذج 1065 لسنة 2026؟

15 مارس 2027 للشراكات التي تعمل بالسنة الميلادية، ويمكن تمديده إلى 15 سبتمبر 2027 بتقديم النموذج 7004 قبل الموعد الأصلي.

كم غرامة التأخير في النموذج 1065؟

حسب تعليمات 2025، $255 عن كل شريك عن كل شهر أو جزء منه، بحد أقصى 12 شهرًا، بالإضافة إلى غرامات منفصلة على الجداول K-1 والاقتطاع إن وُجد.

هل يحتاج الشريك الأجنبي إلى ITIN؟

يحتاجه إذا كان عليه تقديم إقرار شخصي أمريكي، وهو المعتاد عندما يكون له نصيب من دخل مرتبط فعليًا بنشاط أمريكي، أو لاسترداد ما اقتُطع عنه.

هل يمكن تحويل الشراكة إلى شركة مساهمة لتجنب هذه الالتزامات؟

يمكن للشركة اختيار معاملتها كشركة مساهمة بالنموذج 8832، فتدفع ضريبة 21% وتقدم النموذج 1120. لكن ذلك يغيّر طريقة فرض الضريبة كلها، ويضيف اقتطاعًا على توزيعات الأرباح، فهو قرار يُبنى على الأرقام لا على تجنب الإجراءات.

هل يكفي الجدول K-1 لإقراري في بلدي؟

الجدول K-1 يبين نصيبك من نتيجة الشراكة وفق القواعد الأمريكية، وكثير من الدول تطلب الإفصاح عن الدخل الأجنبي بطريقتها الخاصة. احتفظ بالجدول مع كشوف الشركة، وراجع مستشارًا في بلد إقامتك لمعرفة كيفية إدراجه والاستفادة من أي ضريبة دُفعت في أمريكا.

الخطوة التالية

إذا كانت شركتك LLC بشريكين أو أكثر، فحدد أولًا أين يُمارس النشاط فعليًا وهل لديكم دخل مرتبط فعليًا بأمريكا، ثم ضعوا موعد 15 مارس في التقويم المشترك، واتفقوا على من يجمع المستندات ومن يكون ممثل الشراكة. ولإعداد الإقرار والجداول K-1 وK-2 وK-3 وتقييم التزامات الاقتطاع، اطلب خدمة إعداد وتقديم النموذج 1065، أو احجز استشارة مجانية لمراجعة وضع شراكتكم.

هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية، فراجع حالتك الخاصة مع مستشار مختص عبر التواصل معنا.