النموذج 1120 لشركات المساهمة C-Corp: من يقدّمه، المواعيد، ضريبة 21% والأخطاء الشائعة

النموذج 1120 (Form 1120) هو الإقرار السنوي لضريبة دخل الشركات الأمريكية، وتقدّمه كل شركة مساهمة أمريكية (C-Corporation) وكل LLC اختارت أن تُعامل ضريبيًا كشركة مساهمة، سواء ربحت أو خسرت، وسواء كان ملاكها أمريكيين أو أجانب. الموعد للشركات التي تعمل بالسنة الميلادية هو 15 أبريل، ويمكن تمديد التقديم ستة أشهر بالنموذج 7004 دون تمديد موعد دفع الضريبة. في هذا الدليل نشرح النموذج 1120 لمؤسس عربي يملك شركة أمريكية من الخارج: من يلتزم به، وكيف تُحسب ضريبة 21%، وما أقسامه الرئيسية، وما الذي يضيفه وجود مالك أجنبي، وما الغرامات التي يجب تجنبها.

ما هو النموذج 1120 ومن يقدّمه؟

تنص تعليمات النموذج 1120 لسنة 2025 على موقع IRS على أن الشركات الأمريكية المحلية ملزمة بتقديم الإقرار ما لم تكن معفاة بموجب القسم 501، حتى لو لم يكن لديها دخل خاضع للضريبة. ويقع في هذا الالتزام عمليًا:

• شركة المساهمة المؤسسة كـ Inc. أو Corp.، وهي الشكل المعتاد للشركات الناشئة التي تبحث عن مستثمرين، وغالبًا في ديلاوير.
• شركة LLC اختارت معاملتها كشركة مساهمة بتقديم النموذج 8832، كما شرحنا في دليل النموذج 8832 واختيار التصنيف الضريبي.
• شركة اختارت معاملة S-Corp ثم فقدت أهليتها، وهي حالة تحدث إذا دخل مساهم أجنبي غير مقيم، لأن شركات S لا تقبل مساهمين أجانب غير مقيمين.

ولا تخلط بين النموذج 1120 الكامل و«الإقرار الشكلي 1120» الذي تقدّمه LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي؛ فذلك غلاف لا يُحسب فيه دخل ولا ضريبة ويُرفق به النموذج 5472، وقد شرحناه في الدليل الكامل للنموذج 5472. أما هنا فنتحدث عن شركة تُحسب لها ضريبة فعلية.

ضريبة الشركات 21%: كيف تُحسب على النموذج 1120؟

تخضع شركة المساهمة الأمريكية لضريبة دخل اتحادية بنسبة ثابتة قدرها 21% من الدخل الخاضع للضريبة، دون شرائح. والدخل الخاضع للضريبة هو الإيرادات ناقص تكلفة البضاعة المبيعة ناقص المصروفات المسموح بخصمها، مع تعديلات مثل خصم الخسائر المرحّلة.

الازدواج الضريبي عند توزيع الأرباح

الفرق الجوهري بين شركة المساهمة وLLC العادية أن الأولى تدفع الضريبة بنفسها على أرباحها، ثم إذا وزعت أرباحًا على المساهمين فإن التوزيعات تُعد أرباح أسهم (Dividends). وأرباح الأسهم المدفوعة لمساهم أجنبي غير مقيم تخضع عادة لاقتطاع ضريبي بنسبة 30% ما لم تخفضه اتفاقية ضريبية بين الولايات المتحدة وبلد المساهم، وتبلّغ عنها الشركة على النموذجين 1042 و1042-S. لذلك يجب أن يكون قرار توزيع الأرباح مدروسًا، وأن تُطلب من المساهم الأجنبي وثيقة W-8BEN قبل الدفع. وللمقارنة الكاملة بين الشكلين راجع الفرق بين LLC وC-Corp.

متى تكون الضريبة صفرًا؟

إذا كانت مصروفات الشركة المسموح بها تساوي إيراداتها أو تتجاوزها، فلا ضريبة اتحادية مستحقة في تلك السنة، لكن الإقرار يبقى إلزاميًا. والخسارة التشغيلية الصافية يمكن ترحيلها لتخفيض دخل السنوات اللاحقة وفق قواعد محددة، وهذا لا يحدث إلا إذا قُدِّم الإقرار وسُجلت الخسارة.

موعد تقديم النموذج 1120 والتمديد والضرائب المقدّرة

وإذا وافق الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية ينتقل إلى يوم العمل التالي. وتوضح تعليمات النموذج 7004 أن التمديد لا يمدد موعد الدفع، فيجب تقدير الضريبة ودفعها في الموعد الأصلي لتجنب غرامة التأخر في الدفع والفوائد.

الدفعات المقدّرة خلال السنة

الشركة التي تتوقع أن تبلغ ضريبتها $500 أو أكثر في السنة ملزمة بدفع ضريبة مقدّرة على أربعة أقساط، مستحقة في اليوم 15 من الشهر الرابع والسادس والتاسع والثاني عشر من سنتها الضريبية؛ أي 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر للسنة الميلادية. وتُدفع إلكترونيًا، عادة عبر نظام EFTPS. وإذا لم تدفع الأقساط بالشكل الصحيح تُحسب غرامة على النموذج 2220 وتظهر في الإقرار.

شرح أقسام النموذج 1120 بلغة مبسطة

رأس الصفحة الأولى (البنود A إلى E)

الاسم والعنوان، والبند B لرقم EIN، والبند C لتاريخ التأسيس، والبند D لإجمالي الأصول، والبند E لخانات الإقرار الأول أو النهائي أو تغيير الاسم أو العنوان.

الدخل (الأسطر 1 إلى 11)

• السطر 1a: إجمالي الإيرادات أو المبيعات، و1b المرتجعات والخصومات.
• السطر 2: تكلفة البضاعة المبيعة، وتُحسب على النموذج 1125-A إذا كانت الشركة تبيع منتجات.
• الأسطر 4 إلى 10: أرباح الأسهم المستلمة، والفوائد، والإيجارات، والإتاوات، والأرباح الرأسمالية، والدخل الآخر.
• السطر 11: إجمالي الدخل.

الخصومات (الأسطر 12 إلى 27)

تعويضات المسؤولين، والرواتب، والإصلاحات، والديون المعدومة، والإيجارات، والضرائب والرسوم، والفوائد، والتبرعات الخيرية، والإهلاك، والإعلان، ثم «خصومات أخرى» مع جدول مرفق يفصّلها. احتفظ بفاتورة لكل مصروف، فالخصم غير الموثق قد يُرفض عند المراجعة.

الدخل الخاضع للضريبة والضريبة (الأسطر 28 إلى 36)

السطر 28 الدخل قبل خصم الخسائر المرحّلة والخصومات الخاصة، والسطر 29a خصم صافي الخسارة التشغيلية، والسطر 30 الدخل الخاضع للضريبة. ثم إجمالي الضريبة من الجدول J، والمدفوعات والأرصدة، وغرامة الضريبة المقدّرة في السطر 34، والمبلغ المستحق في السطر 35 أو المبلغ الزائد في السطر 36.

الجداول الملحقة

• الجدول C: أرباح الأسهم المستلمة والخصومات الخاصة بها.
• الجدول J: حساب الضريبة والمدفوعات.
• الجدول K: أسئلة «معلومات أخرى»، ومنها سؤال عما إذا كان شخص أجنبي يملك 25% أو أكثر من الشركة. إجابتك هنا ترتبط مباشرة بالنموذج 5472.
• الجدول L: الميزانية العمومية في بداية السنة ونهايتها.
• الجدولان M-1 وM-2: مطابقة الدخل الدفتري مع الدخل الضريبي، وتحليل الأرباح المحتجزة.
• الجدول M-3: مطلوب إذا بلغ إجمالي الأصول $10 ملايين أو أكثر في نهاية السنة.

وتسمح التعليمات للشركة التي يقل مجموع إيراداتها وإجمالي أصولها كل منهما عن $250,000 بعدم إكمال الجداول L وM-1 وM-2، بعد الإجابة عن السؤال الخاص بذلك في الجدول K. هذا تخفيف مفيد للشركات الناشئة الصغيرة، لكن الدفاتر يجب أن تبقى منظمة على أي حال.

النموذج 5472 مع النموذج 1120 للشركات المملوكة لأجانب

إذا كان مساهم أجنبي يملك 25% أو أكثر من أصوات الشركة أو قيمتها، فهي «شركة مُبلِّغة» وعليها أن ترفق بإقرار النموذج 1120 نموذج 5472 منفصلًا لكل طرف مرتبط تعاملت معه خلال السنة: قروض المساهم للشركة، ورسوم الإدارة أو الخدمات المدفوعة لشركته في بلده، والمبيعات بين الشركتين، وغيرها. وغرامة عدم تقديم النموذج 5472 أو تقديمه ناقصًا جوهريًا هي $25,000 لكل نموذج، مستقلة عن أي غرامة على الإقرار نفسه.

ومن الأخطاء الشائعة أن يقدّم المحاسب النموذج 1120 كاملًا وينسى النموذج 5472 لأنه لا يغيّر مبلغ الضريبة. السؤال في الجدول K يكشف هذا التناقض فورًا، فاحرص على أن تكون الإجابة والمرفقات متسقة.

ضرائب الولاية والرسوم السنوية

النموذج 1120 إقرار اتحادي فقط. وإلى جانبه قد تلتزم الشركة بالتزامات على مستوى الولاية:

• ضريبة دخل الولاية: تفرضها كثير من الولايات على الشركات التي لها «صلة» (Nexus) بها، مثل مكتب أو موظفين أو مخزون أو مبيعات كبيرة. ولا تفرض وايومنغ ضريبة دخل على الشركات، بينما تختلف القواعد في الولايات الأخرى.
• ضريبة الامتياز والتقرير السنوي في ديلاوير: حسب قسم الشركات في ديلاوير، يستحق التقرير السنوي وضريبة الامتياز لشركات المساهمة في 1 مارس من كل عام، والحد الأدنى للضريبة $175 بطريقة الأسهم المصرح بها أو $400 بطريقة القيمة الاسمية المفترضة لرأس المال، مع رسم تقرير سنوي $50 للشركات غير المعفاة، وغرامة تأخير $200 وفائدة 1.5% شهريًا.

انتبه إلى أن ضريبة الامتياز في ديلاوير بطريقة الأسهم المصرح بها قد تظهر بمبلغ كبير جدًا للشركات التي لديها ملايين الأسهم المصرح بها، وإعادة الحساب بطريقة القيمة الاسمية المفترضة تخفضها كثيرًا في العادة. هذا خطأ يتكرر مع الشركات الناشئة.

غرامات التأخير في النموذج 1120

تُضاف الفوائد على الضريبة غير المدفوعة من الموعد الأصلي حتى تاريخ الدفع. ولاحظ أن غرامة التأخر في التقديم تُحسب على الضريبة غير المدفوعة؛ فإن لم تكن على الشركة ضريبة مستحقة فقد تكون هذه الغرامة صغيرة أو صفرًا، لكن غرامة النموذج 5472 لا ترتبط بالضريبة إطلاقًا.

المستندات المطلوبة لإعداد النموذج 1120

• رقم EIN وخطاب تأكيده، وشهادة التأسيس وتاريخها.
• كشوف كل الحسابات البنكية وحسابات Stripe وPayPal وغيرها للسنة كاملة.
• سجل الإيرادات والفواتير، وسجل المصروفات مع الإيصالات.
• بيانات المخزون وتكلفة البضاعة المبيعة إن وُجدت.
• قائمة الأصول وتواريخ شرائها لحساب الإهلاك.
• إقرار السنة السابقة، وأي خسائر مرحّلة.
• سجل المساهمين ونسب ملكيتهم، وبيانات أي مساهم أجنبي يملك 25% أو أكثر.
• عقود القروض والخدمات مع المساهمين أو شركاتهم، لأغراض النموذج 5472.
• إثبات أي ضرائب مقدّرة دُفعت خلال السنة.

هل تعدّ الإقرار بنفسك أم تستعين بمختص؟

النموذج 1120 أطول وأعقد بكثير من الإقرار الشكلي الذي تقدّمه LLC بعضو واحد. فيه حساب فعلي للضريبة، وجداول مطابقة، وأسئلة تفصيلية في الجدول K، وقد يحتاج إلى نماذج إضافية مثل 1125-A لتكلفة البضاعة و4562 للإهلاك و2220 لغرامة الدفعات المقدّرة و5472 للمعاملات مع المساهم الأجنبي. إذا كانت شركتك في سنتها الأولى ولها عدد محدود من المعاملات ودفاتر منظمة، فقد تستطيع إعداد مسودة بنفسك ثم مراجعتها. أما إذا كان لديك مخزون، أو موظفون، أو قروض من المساهمين، أو مبيعات في عدة ولايات، أو مساهم أجنبي، فالخطأ في أي جزء قد يكلف أكثر من أتعاب الإعداد.

القاعدة التي ننصح بها: احرص على أن تكون الدفاتر الشهرية منظمة طوال السنة، لا في الأسابيع الأخيرة قبل الموعد. فالإقرار في النهاية انعكاس للدفاتر، والإقرار الجيد يبدأ من تصنيف صحيح لكل حركة بنكية. وإذا أردت أن يتولى فريق مختص الإعداد والمراجعة والتقديم ومتابعة المرفقات، فاطلع على خدمة إقرار النموذج 1120 من دوائر لتعرف ما تشمله ومتى نحتاج منك المستندات.

مثال عملي: شركة نور الناشئة في ديلاوير

مثال توضيحي: نور مؤسسة سعودية تقيم في جدة، أسست «Noor Health Inc.» في ديلاوير لأن مستثمرًا أمريكيًا اشترط شركة مساهمة. تملك نور 80% والمستثمر 20%. في سنة 2026 حققت الشركة إيرادات $180,000، ومصروفات قابلة للخصم $130,000، أي دخلًا خاضعًا للضريبة $50,000.

• الضريبة الاتحادية: 21% × $50,000 = $10,500. ولأنها تتجاوز $500، كان على الشركة دفع أقساط مقدّرة خلال 2026.
• نور أجنبية تملك أكثر من 25%، والشركة اقترضت منها $40,000 ودفعت رسوم خدمات لشركة تملكها نور في السعودية؛ إذن تُرفق نموذجي 5472: واحد لنور وواحد لشركتها السعودية.
• الموعد: 15 أبريل 2027. طلبت الشركة التمديد بالنموذج 7004 إلى 15 أكتوبر 2027، لكنها دفعت الضريبة المتبقية التقديرية قبل 15 أبريل.
• على مستوى الولاية: تقرير ديلاوير السنوي وضريبة الامتياز قبل 1 مارس 2027، مع حسابها بالطريقة الأقل.
• إذا قررت الشركة لاحقًا توزيع أرباح، فستقتطع ضريبة من نصيب نور حسب النسبة المطبقة في الاتفاقية الضريبية أو 30% عند عدم انطباقها.

أخطاء شائعة في إقرار النموذج 1120

• عدم التقديم لأن الشركة خاسرة أو بلا نشاط: الإقرار إلزامي، وعدم تقديمه يضيّع عليك تسجيل الخسارة.
• الاعتماد على التمديد لتأجيل الدفع: التمديد للتقديم فقط.
• إغفال النموذج 5472 رغم وجود مساهم أجنبي بنسبة 25% ومعاملات معه.
• خلط المصروفات الشخصية بمصروفات الشركة: يضعف موقف الشركة عند المراجعة.
• معاملة التوزيعات للمساهم الأجنبي كأنها مصروف دون اقتطاع وإبلاغ على النماذج 1042 و1042-S.
• تجاهل الضرائب المقدّرة في سنة الربح الأولى.
• نسيان التزامات الولاية كضريبة الامتياز في ديلاوير.
• الافتراض بأن الشركة يمكنها اختيار S-Corp رغم وجود مساهمين أجانب غير مقيمين.

أسئلة شائعة عن النموذج 1120

هل أقدّم النموذج 1120 إذا لم يكن لشركتي أي دخل؟

نعم. تنص التعليمات على أن الشركة المحلية تقدّم الإقرار سواء كان لديها دخل خاضع للضريبة أم لا، ما لم تكن معفاة. الإقرار الصفري يحافظ على سجل نظيف ويسجل الخسائر لاستخدامها لاحقًا.

ما الفرق بين النموذج 1120 الكامل والإقرار الشكلي 1120؟

الكامل تقدّمه شركة المساهمة لحساب ضريبتها بنسبة 21% مع كل الجداول. أما الشكلي فتقدّمه LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي كغلاف للنموذج 5472، دون حساب دخل أو ضريبة.

هل يمكن تقديم النموذج 1120 إلكترونيًا؟

نعم، والتقديم الإلكتروني إلزامي للشركات التي تقدّم 10 إقرارات أو أكثر من أي نوع خلال السنة الميلادية. والشركات الأصغر يمكنها التقديم إلكترونيًا أو ورقيًا، وعنوان البريد يعتمد على موقع الشركة وإجمالي أصولها.

هل يمكن لشركتي C-Corp المملوكة لأجنبي أن تصبح S-Corp؟

لا ما دام فيها مساهم أجنبي غير مقيم، لأن تعليمات النموذج 2553 لا تسمح بمساهمين أجانب غير مقيمين في شركات S.

هل التمديد بالنموذج 7004 تلقائي؟

نعم إذا قُدِّم بشكل صحيح قبل الموعد الأصلي. لكنه لا يمدد موعد دفع الضريبة، ويجب دفع الضريبة المقدّرة المتبقية بحلول الموعد الأصلي لتجنب غرامة التأخر في الدفع والفوائد.

هل على الشركة ضريبة ولاية بالإضافة إلى 21%؟

قد يكون ذلك، بحسب الولايات التي لها فيها صلة ضريبية. ديلاوير مثلًا تفرض ضريبة امتياز سنوية على شركاتها، وولايات أخرى تفرض ضريبة دخل على الشركات التي تمارس نشاطًا فيها.

هل تدفع شركتي ضريبة على أرباحها من عملاء خارج أمريكا؟

نعم في العادة. شركة المساهمة الأمريكية تُعد شركة محلية تخضع للضريبة الاتحادية على دخلها من كل المصادر، داخل الولايات المتحدة وخارجها، بخلاف LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي التي تُعامل كمنشأة مهملة. وقد تتاح أحيانًا خصومات أو إعفاءات خاصة، فراجع وضعك قبل اختيار هذا الشكل.

الخطوة التالية

إذا كانت شركتك C-Corp أو LLC اختارت هذا التصنيف، فابدأ الآن بجمع كشوف السنة وتصنيف المصروفات، وحدد إن كانت لديك معاملات مع مساهم أجنبي تستوجب النموذج 5472، وضع موعد الدفعات المقدّرة في تقويمك. ولإعداد الإقرار ومرفقاته وتقديمه في الموعد، اطلب خدمة إعداد وتقديم النموذج 1120، أو احجز استشارة مجانية لمراجعة وضع شركتك قبل الموعد.

هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية، فراجع حالتك الخاصة مع مستشار مختص عبر التواصل معنا.